Qu’est-ce que les prix de transfert et comment cela affectera-t-il les entreprises – Actualités
Dans le régime d’imposition des sociétés des Émirats arabes unis, il a été mentionné que toutes les transactions entre parties liées et les transactions avec les personnes liées devront se conformer aux règles de prix de transfert et au principe de pleine concurrence tels qu’énoncés dans les lignes directrices de l’OCDE sur les prix de transfert.
Les assujettis seraient tenus de conserver la documentation conformément aux directives de l’OCED, qui exigeaient que les entreprises conservent le fichier principal et le fichier local. — Photo d’archive
Le prix de transfert fait référence aux prix des biens et services facturés lors de la transaction entre les parties liées, et avec les personnes liées comme A Ltd et B Ltd sont détenues par M. X, et le prix facturé par A Ltd à B Ltd, ou vice versa sur les ventes de biens et de services entre eux se réfèrent au prix de transfert.
Le principal risque associé aux transactions entre parties liées et aux personnes liées est que le propriétaire ou la personne en contrôle peut influencer les prix des biens et services pour les transactions entre eux, ce qui réduira les bénéfices imposables et les aidera pour éviter la taxe.
Dans la continuité de l’exemple ci-dessus, si A Ltd est au Royaume-Uni (UK) où le taux d’imposition des sociétés est de 19 %, et B Ltd est aux Émirats arabes unis (EAU) où le taux d’imposition annoncé est de 9 %. Si nous supposons en outre que B Ltd a accordé un prêt de 20 000 000 Dh à A Ltd à des taux d’intérêt plus élevés de 10 % au lieu de 5 %, qui est le taux du marché. M. X étant un propriétaire commun, a contrôlé la transaction, qui a entraîné une économie d’impôt de 100 000 Dh, et elle a été présentée comme suit :
D’après l’illustration, il est évident qu’à travers la transaction contrôlée, les charges d’intérêts ont été surréservées de 1 million de Dh (20m Dh*10%-20m Dh*5%) par rapport au juste taux du marché, ce qui a érodé le bénéfice de 1 million de Dh du haut fiscalité britannique à la juridiction à faible taux d’imposition des Émirats arabes unis, et cela les a aidés à échapper à l’impôt de 100 000 Dh. Cette évasion fiscale par le biais de la transaction contrôlée a augmenté le bénéfice des entités de 100 000 Dh (13 350 Dh-13 250 Dh), et se résume comme suit [{20m (loan amount)}*{(10% (inflated rate)-5%(market rate)}*{(19% (UK tax rate)-9%(UAE tax rate)}].
L’autre situation peut être celle où la personne liée à l’entité perçoit des avantages ou des salaires qui ne sont pas conformes aux taux du marché et, en raison de ces avantages avec lien de dépendance, les bénéfices imposables de la société peuvent être érodés, ce qui entraînera des impôts économies pour l’entité. Like a B Ltd. offre des salaires et des avantages extraordinaires à l’un de ses dirigeants.
Pour contrôler de telles situations, des règles de prix de transfert ont été proposées dans le régime d’imposition des sociétés des EAU pour garantir que le prix d’une transaction n’est pas influencé par la relation entre les parties impliquées, et pour atteindre ce résultat, les EAU appliqueront le » principe de pleine concurrence » aux transactions et accords entre parties liées et avec des personnes liées.
Dans les lignes directrices de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), le principe de pleine concurrence a été défini comme « lorsque les conditions sont faites ou imposées entre les deux entreprises dans leurs relations commerciales ou financières qui diffèrent de celles qui entre des entreprises indépendantes, les bénéfices qui, en l’absence de ces conditions, auraient été réalisés par l’une des entreprises, mais, en raison de ces conditions, ne l’ont pas été, peuvent être inclus dans les bénéfices de cette entreprise et imposés en conséquence ”.
Dans le régime d’imposition des sociétés des Émirats arabes unis, il a été mentionné que toutes les transactions entre parties liées et les transactions avec les personnes liées devront se conformer aux règles de prix de transfert et au principe de pleine concurrence tels qu’énoncés dans les lignes directrices de l’OCDE sur les prix de transfert. Dans les lignes directrices de l’OCDE, cinq méthodes ont été proposées pour évaluer le prix de pleine concurrence, dont il sera question dans nos prochains articles.
• Les méthodes de transaction traditionnelles, qui comprennent :
o Méthode du prix comparable sur le marché libre
o Méthode du prix de revente
o Méthode du coût majoré
• Méthodes transactionnelles de profit, et il comprend :
o Méthode transactionnelle de la marge nette
o Méthode transactionnelle de partage des bénéfices
Si les transactions entre les parties liées et avec les personnes liées ne se font pas à un prix de pleine concurrence, l’Autorité fédérale des contributions (AFC) évaluera le prix de pleine concurrence et calculera les bénéfices qui auraient été à la juste valeur marchande. Dans le cas où il en résulterait une évasion fiscale, les sanctions seraient applicables en conséquence.
Les assujettis seraient tenus de conserver la documentation conformément aux directives de l’OCED, qui exigeaient que les entreprises conservent le fichier principal et le fichier local, et nous en discuterons en détail dans nos prochains articles.
Il est proposé aux entreprises d’effectuer une étude comparative appropriée et d’appliquer le prix de pleine concurrence en conséquence afin d’éviter toute complication future.
Mahar Afzal est associé directeur chez Kress Cooper Management Consultants. Ce qui précède n’est pas une opinion officielle mais une opinion personnelle de l’auteur basée sur le document de consultation publique sur l’impôt sur les sociétés. Pour toute question/clarification, veuillez lui écrire à compliance@kresscooper.com.
